Грядут перемены. Какие налоговые изменения могут произойти в России в 2021 году?

Руководитель компании «Авирта» Марат Самитов рассказал о том, на какие налоговые изменения стоит обратить внимание.

Упрощенное получение налоговых вычетов

Начнем с приятного: российское правительство одобрило проект поправок, направленных на упрощение процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физлиц. Благодаря массовой цифровизации налоговой службы станет легче получать по следующим вычетам:

● имущественным — по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам);

● инвестиционным — по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Также обсуждается, будут ли начисляться проценты на сумму излишне уплаченного налога, если налоговая нарушила сроки возврата.

Сейчас механизм получения вычетов требует подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с подтверждающими право на вычет документами. Планируется, что после нововведений гражданам не нужно будет заполнять налоговую декларацию и собирать документы, достаточно будет проверить доступную сумму вычета на сайте ФНС и подтвердить получение средств.

Для физлиц процесс получения налоговый вычетов будет существенно упрощен. В то же время со стороны инспекции будет введен дополнительный налоговый контроль за доходами и расходами обычных граждан. То есть контроль за движением средств по счетам будет усилен, и это поставит само понятие банковской тайны под вопрос.

Расширение полномочий ФНС

Сейчас все больше говорят о том, что полномочия налоговых органов в отношении контроля счетов организаций и физических лиц в этом году расширяются. Обмен информацией между банками и ФНС по-прежнему происходит только по запросу налоговиков, но процедуру запроса существенно упростили. Теперь банки не смогут отказать в предоставлении данных, сославшись на банковскую тайну. После запроса из ФНС у банка есть три дня на то, чтобы передать всю запрошенную информацию в налоговую инспекцию.

Причем объем информации, которую могут получить контролеры, с 17 марта 2021 года значительно расширен. Например, проверяющим разрешается получать информация о бенефициарных владельцах и выгодоприобретателях ООО, любые сведения и документы, которые клиент предоставил в банк при открытии счета. А ведь банки запрашивают разные данные, не только копии обычных паспортов, но и загранпаспорта.

Инспекторы могут получить у банков документы в рамках налоговой проверки организации и ее контрагентов, при взыскании налога или в связи с блокировкой счета компании. В том числе они вправе потребовать данные о физлицах без статуса ИП, если в отношении них налоговики проводят проверку или они попали в поле зрения налоговиков.

Также контролерам разрешается получить информацию в отношении других граждан, с которыми физлицо вело расчеты. Но для этого нужно получить согласие руководителя вышестоящей налоговой или главы ФНС. Инспекторам разрешено потребовать у банка сведения о любом налогоплательщике на основании запроса иностранного государства, в том числе из ближнего зарубежья

В итоге ФНС как и раньше сможет получить доступ к выпискам по операциям на счетах физлиц только по запросу. Но с 17 марта 2021 года налоговики смогут запрашивать у банков копии паспортов клиентов и доверенности на распоряжение деньгами, другие документы и расширенную информацию.

Правила игры очень сильно изменятся, когда регуляторы легализуют автоматический обмен информацией между ФНС и банками. Минфин опубликовал законопроекты, которые утвердят указанный автоматический обмен информацией между банками и ФНС (regulation.gov.ru, № 111643, №111647). Оба проекта находятся на 17.03.2021 года в стадии оценки регулирующего воздействия.

Новая платформа позволит ФНС в режиме онлайн 24/7 отслеживать и анализировать все операции ООО и ИП по банковским счетам, даже если их открыли в разных кредитных организациях, а также выявлять сомнительные переводы и фиксировать итоги путем построения «дерева связей». А физлица, получающие от клиентов оплату на личные карты, уже не сумеют их спрятать доходы от налоговиков.

Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП

Правительство РФ приняло законопроект о распространении с 2022 года механизма единого налогового платежа на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Это значит, что юрлица и ИП смогут уплачивать налоги, отдельные виды сборов и страховые взносы единым налоговым платежом. Нововведение позволит одним поручением оплатить недоимки, налоги, совершить авансовые платежи и погасить задолженности. По заявлению пресс-службы Минфина, в случае принятия поправок ЕНП для бизнеса будет действовать с 1 января 2022 года.

При этом налогоплательщики будут лишены возможности осуществлять налоговые маневры. Распределяться платежи будут с учетом выгод бюджета.

Это очень спорная тема, так как налоговый платеж - это отправление денег в неизвестность. Вы не знаете, сколько налогов вам нужно заплатить и по каким КБК их нужно разложить, поэтому одной суммой направляете деньги на КБК Единого налогового платежа. После чего налоговая инспекция по своему усмотрению расписывает эту сумму. Как правило, в первую очередь средства идут на погашение пени и только потом в счет погашения основной суммы долга. Мало кто из предпринимателей или бухгалтеров стал бы использовать налоговый платеж.

Отмена налоговой декларации для бизнеса на «упрощенке»

Госдума рассматривает возможность упрощения налогообложения для малого и среднего бизнеса. Поправки в Налоговый кодекс разрешают малым и средним предпринимателям обойтись без подачи налоговых деклараций и вводят переходный период для предприятий, незначительно превысивших показатели выручки и численности работников.

Нововведение позволит предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, отказаться от предоставления налоговой декларации, уведомив об этом через «личный кабинет» на сайте ФНС.

Это очень хорошая инициатива, но есть риск того, что на первых этапах работы налоговая инспекция будет ошибаться

Расширение патентной системы налогообложения для МСБ

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий ряд налоговых изменений для поддержки малого и среднего бизнеса. В частности, возможно распространение патентной системы налогообложения (ПСН) не только на индивидуальных предпринимателей, но и на МСП. Для этого предлагается изменить критерии, дающие право применять ПСН: увеличить среднюю численность наемных работников с 15 до 50 человек, а сумму дохода с 60 до 150 млн руб.

Также планируют увеличить предельные размеры помещений с 50 кв. м до 150 кв. м. Доступны эти изменения будут только для предпринимателей.

Кроме того, для МСП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), предлагается увеличить разрешенный годовой доход со 150 до 300 млн руб., а также повысить ограничения по остаточной стоимости основных средств со 150 до 300 млн руб.

Это очень хорошая инициатива, так как отмена ЕНВД сильно подкосила малый и средний бизнес. Увеличение годового дохода до 300 млн рублей - это тоже крайне позитивная идея.

Налог на прибыль

Сумма амортизация после модернизации основного средства пересмотрена. Для расчета новой суммы ежемесячной амортизации нужно прибавить к первоначальной стоимости объекта стоимость амортизации, согласно письму от 13.07.2020 № 03-03-06/1/60600.

Есть другое мнение. Будто у полностью самортизированного ОС нет никакой первоначальной стоимости. Новую ежемесячную сумму амортизации следует рассчитывать только из стоимости модернизации (определение ВС от 12.03.2018 № 305-КГ18-500 и решение ФНС от 22.10.2018 № СА-4-9/20538@). В новой налоговой политике сказано, что этот вопрос необходимо разъяснить в налоговом кодексе, но не сказано как именно.

Перечень страховок, стоимость которых можно отнести в расходы, закрыт согласно ст. 263 НК. Теперь нельзя учесть затраты на страхование, которых нет в списке.

Для этого был установлен перечень страховок, которые нельзя учесть при расчете налога. Другие расходы на страхование можно будет учесть.

НДС

Станет несколько больше налоговых агентов. Некоторые иностранные налоговые агенты встали на учет только потому, что у них есть счет в российском банке (п. 27 приказа Минфина от 28.12.2018 № 293н) или недвижимость (п. 5 ст. 83 НК). Если отечественная компания покупает у них товары или пользуется услугами, то нерезиденты начисляют и платят НДС сами, согласно определению КС от 24.11.2016 № 2518-О, письму Минфина от 11.07.2019 № 03-07-08/51296

На практике реализовать это сложно. Поэтому было предложено, чтобы за нерезидентов налог будут платить налоговые агенты, российские покупатели. Это нововведение не коснется иностранных компаний, имеющих представительства или филиалы в России. Оплачивать налоги такие компании будут сами. В планах рассмотрение идеи добровольной постановки на учет иностранные компании с помощью НДС-офиса. Сейчас эта функция доступна поставщикам электронных услуг (п. 1 ст. 174.2 НК).

Изменения налога на имущество

Для транспортного и земельного налога чиновники установили уплату налога без подачи декларации, согласно ФЗ от 15 апреля 2019 года. Это касается объектов, налоговая база которых — кадастровая стоимость.

Начиная с отчетности за 2020 год организациям представлять декларации по транспортному и земельному налогам по сроку 01.02.2021 не придется. При этом организации по-прежнему будут рассчитывать данные налоги, в том числе и авансовые платежи, и вносить их в бюджет.

Данные компании о сумме уплачиваемого налога получают от налоговиков, на основании данных из Росреестра. После этого сумма сравнивается с суммой, которую рассчитывает организация. Если будут расхождения, то в течение 10 дней необходимо подать возражения.

Налогоплательщики получат право выбора: исключить или не исключать движимое имущество из налоговой базы. Если они не будут исключать движимое имущество, то налоговая ставка будет ниже.